近日，國(guó)務(wù)院就實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革，制定了《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《方案》）并印發(fā)，《方案》中涉及的主要改革措施就包括：一是保持增值稅“五五分享”比例穩(wěn)定；二是調(diào)整完善增值稅留抵退稅分擔(dān)機(jī)制；三是后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方。
今年上半年，來(lái)自國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)內(nèi)需對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)接近80%，其中消費(fèi)貢獻(xiàn)率達(dá)到60.1%。在“內(nèi)需成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展主引擎、消費(fèi)壓艙石作用凸顯”的背景下，“后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方”的改革舉措，引發(fā)了酒業(yè)人的關(guān)注與解讀。
白酒稅率解讀
1994年稅制改革后，白酒稅收主要由增值稅與消費(fèi)稅構(gòu)成。當(dāng)前，酒類(lèi)企業(yè)的增值稅為13%；消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格包括兩項(xiàng)：20%的從價(jià)稅率和0.5元/斤的從量稅。
2019年3月，國(guó)家對(duì)增值稅進(jìn)行改革，“將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降低到13%”，“酒、飲料和精制茶制造業(yè)”作為制造業(yè)的一個(gè)分支，受減稅降費(fèi)的利好，為企業(yè)釀酒技術(shù)創(chuàng)新和基礎(chǔ)建設(shè)等投入，騰挪出相當(dāng)可觀的資金。
當(dāng)時(shí)，就有業(yè)內(nèi)人士指出，按照白酒年銷(xiāo)售規(guī)模6000億元計(jì)算，3個(gè)點(diǎn)的降稅，將為酒企節(jié)約超180億元的資金，“有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)新投入，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)”。
如果說(shuō)，增值稅的下調(diào)是切實(shí)的降稅減費(fèi)，于企業(yè)而言，是在做“減法”，那么，此次，“后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方”的舉措，于企業(yè)而言，是加法還是減法？
先看消費(fèi)稅的界定與作用。消費(fèi)稅在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。此次消費(fèi)稅的改革主要包括兩方面：一是征收環(huán)節(jié)后移，將部分在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費(fèi)稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收；二是穩(wěn)步下劃地方，拓展地方收入來(lái)源，增量部分原則上將歸屬地方。
目前，我國(guó)對(duì)包括煙、成品油、小汽車(chē)、酒、貴重首飾珠寶、高檔手表、高檔化妝品等15類(lèi)商品征收消費(fèi)稅。其中，煙、油、車(chē)、酒四類(lèi)商品貢獻(xiàn)近99%的國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅，而在此次《方案》中，并未提及對(duì)煙、酒等商品實(shí)施“后移消費(fèi)稅征收”的細(xì)則，只是明確指出，“具先對(duì)高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實(shí)施改革，再結(jié)合消費(fèi)稅立法對(duì)其他具備條件的品目實(shí)施改革試點(diǎn)。”。
為何先對(duì)高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等品目實(shí)施改革，有財(cái)經(jīng)人士就指出，“主要因?yàn)檫@部分產(chǎn)品在消費(fèi)稅收入中占比相對(duì)較小，有助于試點(diǎn)穩(wěn)步推進(jìn)”，這也與《方案》中提到的“整體調(diào)整品目經(jīng)充分論證，逐項(xiàng)報(bào)批后穩(wěn)步實(shí)施”的精神一致。
一旦實(shí)施，促使價(jià)格上調(diào)？
《方案》一出，一眾證券公司紛紛發(fā)表了研報(bào)，解讀政策。其中，中金公司的一份關(guān)于《后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)將對(duì)白酒產(chǎn)生一定潛在影響》的研究報(bào)告，迅速在網(wǎng)上流傳。中金公司在研報(bào)中指出，“此《方案》對(duì)白酒的后續(xù)潛在影響較大，對(duì)啤酒和其他酒類(lèi)影響較小，啤酒目前只有從量稅，將適度受益白酒行業(yè)在流通環(huán)節(jié)的稅收增加；對(duì)白酒行業(yè)短期影響較小，中長(zhǎng)期影響較大。”
有媒體用“最難啃的硬骨頭”來(lái)形容“后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)”的推進(jìn)實(shí)施，畢竟，該項(xiàng)舉措承擔(dān)著“將消費(fèi)稅逐步下劃地方，補(bǔ)充地方稅收收入來(lái)源，有助于健全地方稅收體系”的重任，“將征稅的環(huán)節(jié)由生產(chǎn)轉(zhuǎn)向批發(fā)或零售”，于酒業(yè)而言，中金公司也在研報(bào)中發(fā)表了“整個(gè)酒類(lèi)行業(yè)短期內(nèi)后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)難度較大，但是地方政府將有積極性先從經(jīng)銷(xiāo)商對(duì)外批發(fā)環(huán)節(jié)征收”的預(yù)測(cè)，并進(jìn)一步分析指出，“如果行業(yè)整體實(shí)際消費(fèi)稅率征收不變，那么，流通行業(yè)將因財(cái)務(wù)透明化而增加較大的增值稅、企業(yè)所得稅以及資本利得稅，將增加流通行業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，從而間接提升產(chǎn)品價(jià)格和稅負(fù)。”
對(duì)于流通環(huán)節(jié)的影響，酒業(yè)分析師蔡學(xué)飛表示，“目前，畢竟具體實(shí)施細(xì)則還沒(méi)有出臺(tái)，還不能妄自論斷，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，白酒消費(fèi)稅的調(diào)整，將有利于酒類(lèi)消費(fèi)稅的規(guī)范化，對(duì)整個(gè)中國(guó)酒業(yè)是一大利好，特別是有利于整個(gè)酒水行業(yè)去泡沫化，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，倒逼部分中小企業(yè)放棄短視的價(jià)格戰(zhàn)，轉(zhuǎn)向類(lèi)似于開(kāi)展酒莊游、探索新零售等渠道升級(jí)、服務(wù)升級(jí)的品質(zhì)競(jìng)爭(zhēng)中，這與消費(fèi)升級(jí)的導(dǎo)向是一致的。”
蔡學(xué)飛分析說(shuō)，目前，白酒行業(yè)呈現(xiàn)強(qiáng)分化的趨勢(shì)。名酒企業(yè)已經(jīng)完成了價(jià)格升級(jí)，是完全的品牌導(dǎo)向，酒類(lèi)消費(fèi)稅即使調(diào)整，對(duì)其產(chǎn)生的影響也不會(huì)太大。即便是“后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)”落地實(shí)施，名酒坐擁品牌優(yōu)勢(shì)和渠道優(yōu)勢(shì)，即使在同樣的稅收管控下，也有一定的資源，對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商、終端客戶(hù)等進(jìn)行變相的補(bǔ)貼或者扶持，來(lái)抵消這種影響。再看依賴(lài)價(jià)格導(dǎo)向、促銷(xiāo)導(dǎo)向的區(qū)域中小企業(yè)，他們的品牌力低、渠道議價(jià)能力較弱，如果將征稅的環(huán)節(jié)由生產(chǎn)轉(zhuǎn)向批發(fā)或零售，那么，區(qū)域品牌渠道的話(huà)語(yǔ)權(quán)會(huì)減弱，他們的發(fā)展會(huì)受限。
利潤(rùn)攤薄是首當(dāng)其沖的影響
對(duì)于目前國(guó)內(nèi)白酒行業(yè)呈現(xiàn)“全國(guó)型+區(qū)域型+多元化中小型酒企共存”的產(chǎn)業(yè)、市場(chǎng)、消費(fèi)格局來(lái)說(shuō)，白酒消費(fèi)稅目后移到零售環(huán)節(jié)，不僅高度契合國(guó)家供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的政策基調(diào)，也是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要手段。
對(duì)于消費(fèi)稅目后移到零售環(huán)節(jié)，酒業(yè)營(yíng)銷(xiāo)專(zhuān)家鄒凌遠(yuǎn)拋出了“對(duì)于酒企來(lái)說(shuō)，表面上看消費(fèi)稅后移至零售環(huán)節(jié)是減輕了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，但事實(shí)上酒企并未獲得真正的政策紅利”的觀點(diǎn)。
他認(rèn)為，“后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)”會(huì)使經(jīng)銷(xiāo)商稅賦加重，這必然會(huì)導(dǎo)致壓力轉(zhuǎn)回酒企，即便酒企自營(yíng)渠道，這部分成本也同樣無(wú)法避免。因此，一旦白酒稅改正式落地，過(guò)去通過(guò)系列多、單品多搶占市場(chǎng)份額的方式已經(jīng)行不通了。酒企要保證整體經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，一方面要嚴(yán)格管控每一個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)成本，另一方面也要持續(xù)優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，保證產(chǎn)品具備足夠的利潤(rùn)空間。”
立足整個(gè)產(chǎn)業(yè)來(lái)看，白酒相關(guān)消費(fèi)稅目后移至零售環(huán)節(jié)，看似只針對(duì)零售這一個(gè)環(huán)節(jié)，產(chǎn)業(yè)鏈條上的所有環(huán)節(jié)都受影響。在市場(chǎng)常態(tài)環(huán)境下，這是通過(guò)政策倒逼白酒產(chǎn)業(yè)去泡沫化，也是通過(guò)零售端去倒逼全產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)擺脫傳統(tǒng)思維模式，順應(yīng)新時(shí)代要求去持續(xù)優(yōu)化升級(jí)。
當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段。增加高品質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)有效供給，推動(dòng)需求引領(lǐng)和供給變革相互促進(jìn)，才能有助于酒業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。
從長(zhǎng)遠(yuǎn)而言，無(wú)論酒類(lèi)消費(fèi)稅如何改革，酒企和經(jīng)銷(xiāo)商都要以滿(mǎn)足消費(fèi)升級(jí)的總基調(diào)，建設(shè)學(xué)習(xí)型企業(yè)，通過(guò)文旅項(xiàng)目升級(jí)渠道等創(chuàng)新方式，強(qiáng)化與消費(fèi)者的溝通，提升服務(wù)品質(zhì)和服務(wù)內(nèi)容。
