近日，國務院就實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方收入劃分改革，制定了《實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進方案》（以下簡稱《方案》）并印發(fā)，《方案》中涉及的主要改革措施就包括：一是保持增值稅“五五分享”比例穩(wěn)定；二是調(diào)整完善增值稅留抵退稅分擔機制；三是后移消費稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方。
今年上半年，來自國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)顯示，我國內(nèi)需對經(jīng)濟增長的貢獻接近80%，其中消費貢獻率達到60.1%。在“內(nèi)需成為經(jīng)濟發(fā)展主引擎、消費壓艙石作用凸顯”的背景下，“后移消費稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方”的改革舉措，引發(fā)了酒業(yè)人的關注與解讀。
白酒稅率解讀
1994年稅制改革后，白酒稅收主要由增值稅與消費稅構成。當前，酒類企業(yè)的增值稅為13%；消費稅計稅價格包括兩項：20%的從價稅率和0.5元/斤的從量稅。
2019年3月，國家對增值稅進行改革，“將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降低到13%”，“酒、飲料和精制茶制造業(yè)”作為制造業(yè)的一個分支，受減稅降費的利好，為企業(yè)釀酒技術創(chuàng)新和基礎建設等投入，騰挪出相當可觀的資金。
當時，就有業(yè)內(nèi)人士指出，按照白酒年銷售規(guī)模6000億元計算，3個點的降稅，將為酒企節(jié)約超180億元的資金，“有利于實現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)新投入，推動產(chǎn)業(yè)轉型升級”。
如果說，增值稅的下調(diào)是切實的降稅減費，于企業(yè)而言，是在做“減法”，那么，此次，“后移消費稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方”的舉措，于企業(yè)而言，是加法還是減法？
先看消費稅的界定與作用。消費稅在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。此次消費稅的改革主要包括兩方面：一是征收環(huán)節(jié)后移，將部分在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收；二是穩(wěn)步下劃地方，拓展地方收入來源，增量部分原則上將歸屬地方。
目前，我國對包括煙、成品油、小汽車、酒、貴重首飾珠寶、高檔手表、高檔化妝品等15類商品征收消費稅。其中，煙、油、車、酒四類商品貢獻近99%的國內(nèi)消費稅，而在此次《方案》中，并未提及對煙、酒等商品實施“后移消費稅征收”的細則，只是明確指出，“具先對高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實施改革，再結合消費稅立法對其他具備條件的品目實施改革試點。”。
為何先對高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等品目實施改革，有財經(jīng)人士就指出，“主要因為這部分產(chǎn)品在消費稅收入中占比相對較小，有助于試點穩(wěn)步推進”，這也與《方案》中提到的“整體調(diào)整品目經(jīng)充分論證，逐項報批后穩(wěn)步實施”的精神一致。
一旦實施，促使價格上調(diào)？
《方案》一出，一眾證券公司紛紛發(fā)表了研報，解讀政策。其中，中金公司的一份關于《后移消費稅征收環(huán)節(jié)將對白酒產(chǎn)生一定潛在影響》的研究報告，迅速在網(wǎng)上流傳。中金公司在研報中指出，“此《方案》對白酒的后續(xù)潛在影響較大，對啤酒和其他酒類影響較小，啤酒目前只有從量稅，將適度受益白酒行業(yè)在流通環(huán)節(jié)的稅收增加；對白酒行業(yè)短期影響較小，中長期影響較大。”
有媒體用“最難啃的硬骨頭”來形容“后移消費稅征收環(huán)節(jié)”的推進實施，畢竟，該項舉措承擔著“將消費稅逐步下劃地方，補充地方稅收收入來源，有助于健全地方稅收體系”的重任，“將征稅的環(huán)節(jié)由生產(chǎn)轉向批發(fā)或零售”，于酒業(yè)而言，中金公司也在研報中發(fā)表了“整個酒類行業(yè)短期內(nèi)后移消費稅征收環(huán)節(jié)難度較大，但是地方政府將有積極性先從經(jīng)銷商對外批發(fā)環(huán)節(jié)征收”的預測，并進一步分析指出，“如果行業(yè)整體實際消費稅率征收不變，那么，流通行業(yè)將因財務透明化而增加較大的增值稅、企業(yè)所得稅以及資本利得稅，將增加流通行業(yè)運營成本，從而間接提升產(chǎn)品價格和稅負。”
對于流通環(huán)節(jié)的影響，酒業(yè)分析師蔡學飛表示，“目前，畢竟具體實施細則還沒有出臺，還不能妄自論斷，但從長遠來看，白酒消費稅的調(diào)整，將有利于酒類消費稅的規(guī)范化，對整個中國酒業(yè)是一大利好，特別是有利于整個酒水行業(yè)去泡沫化，促進產(chǎn)業(yè)升級，倒逼部分中小企業(yè)放棄短視的價格戰(zhàn)，轉向類似于開展酒莊游、探索新零售等渠道升級、服務升級的品質競爭中，這與消費升級的導向是一致的。”
蔡學飛分析說，目前，白酒行業(yè)呈現(xiàn)強分化的趨勢。名酒企業(yè)已經(jīng)完成了價格升級，是完全的品牌導向，酒類消費稅即使調(diào)整，對其產(chǎn)生的影響也不會太大。即便是“后移消費稅征收環(huán)節(jié)”落地實施，名酒坐擁品牌優(yōu)勢和渠道優(yōu)勢，即使在同樣的稅收管控下，也有一定的資源，對經(jīng)銷商、終端客戶等進行變相的補貼或者扶持，來抵消這種影響。再看依賴價格導向、促銷導向的區(qū)域中小企業(yè)，他們的品牌力低、渠道議價能力較弱，如果將征稅的環(huán)節(jié)由生產(chǎn)轉向批發(fā)或零售，那么，區(qū)域品牌渠道的話語權會減弱，他們的發(fā)展會受限。
利潤攤薄是首當其沖的影響
對于目前國內(nèi)白酒行業(yè)呈現(xiàn)“全國型+區(qū)域型+多元化中小型酒企共存”的產(chǎn)業(yè)、市場、消費格局來說，白酒消費稅目后移到零售環(huán)節(jié)，不僅高度契合國家供給側結構性改革的政策基調(diào)，也是實現(xiàn)經(jīng)濟高質量發(fā)展的重要手段。
對于消費稅目后移到零售環(huán)節(jié)，酒業(yè)營銷專家鄒凌遠拋出了“對于酒企來說，表面上看消費稅后移至零售環(huán)節(jié)是減輕了企業(yè)經(jīng)營成本，但事實上酒企并未獲得真正的政策紅利”的觀點。
他認為，“后移消費稅征收環(huán)節(jié)”會使經(jīng)銷商稅賦加重，這必然會導致壓力轉回酒企，即便酒企自營渠道，這部分成本也同樣無法避免。因此，一旦白酒稅改正式落地，過去通過系列多、單品多搶占市場份額的方式已經(jīng)行不通了。酒企要保證整體經(jīng)營業(yè)績，一方面要嚴格管控每一個環(huán)節(jié)的經(jīng)營成本，另一方面也要持續(xù)優(yōu)化產(chǎn)品結構，保證產(chǎn)品具備足夠的利潤空間。”
立足整個產(chǎn)業(yè)來看，白酒相關消費稅目后移至零售環(huán)節(jié)，看似只針對零售這一個環(huán)節(jié)，產(chǎn)業(yè)鏈條上的所有環(huán)節(jié)都受影響。在市場常態(tài)環(huán)境下，這是通過政策倒逼白酒產(chǎn)業(yè)去泡沫化，也是通過零售端去倒逼全產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)擺脫傳統(tǒng)思維模式，順應新時代要求去持續(xù)優(yōu)化升級。
當前，我國經(jīng)濟已由高速增長階段轉向高質量發(fā)展階段。增加高品質的產(chǎn)品和服務有效供給，推動需求引領和供給變革相互促進，才能有助于酒業(yè)實現(xiàn)高質量發(fā)展。
從長遠而言，無論酒類消費稅如何改革，酒企和經(jīng)銷商都要以滿足消費升級的總基調(diào)，建設學習型企業(yè)，通過文旅項目升級渠道等創(chuàng)新方式，強化與消費者的溝通，提升服務品質和服務內(nèi)容。
